拆遷補償所得稅
國家稅務總局關於外商投資企業和外國企業取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批覆》(國稅函[2003]115號2003-01-29)對外商投資企業和外國企業(以下簡稱企業)因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補償費收入稅務處理問題做出了規定。
（一）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷後重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產(以下稱重置固定資產)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額，衝減企業重置固定資產的原價。
（二）企業取得搬遷補償費收入，凡搬遷後不再重置與搬遷前相同或類似性質和用途的固定資產的，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第四十四條的規定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折餘價值及處置費用後的餘額，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
國家稅務總局對內資企業取得的搬遷補償費是否徵收企業所得稅並未明確規定，實踐中比照外資企業和外國企業進行處理，具體要看各省、直轄市的規定。
在網上查到部分地方有相關具體的規定。你需要查詢當地地稅的相關規定。
至於會計處理：收到補償：借：銀行存款 貸：補貼收入(根據當地要求要上稅) 借：銀行存款 貸：其他應付款(專項應付款)(不上稅) 搬遷費用等，原資產報廢，相對應在費用、營業外支出等科目中列支;或在其他應付款中列支。
（三）房屋拆遷的補償問題
拆遷人應當對被拆遷人或者房屋承租人支付搬遷補助費。在過渡期限內，被拆遷人或者房屋承租人自行安排住處的，拆遷人應當支付臨時安置補助費;被拆遷人或者房屋承租人使用拆遷人提供的週轉房的，拆遷人不支付臨時安置補助費。搬遷補助費和臨時安置補助費的標準，由省、自治區、直轄市人民政府規定。
（四）拆遷對租賃的影響
拆遷租賃房屋，被拆遷人與房屋承租人解除租賃關係的，或者被拆遷人對房屋承租人進行安置的，拆遷人對被拆遷人給予補償。被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關係達不成協議的，拆遷人應當對被拆遷人實行房屋產權調換。產權調換的房屋由原房屋承租人承租，被拆遷人應當與原房屋承租人重新訂立房屋租賃合同。
（五）公有住房的補償安置
公有居住房屋按政府規定的租金標準出租，在拆遷補償安置時，被拆遷人(房屋所有人)可以選擇房屋調換或貨幣補償：
1、被拆遷人選擇房屋調換的，由被拆遷人安置房屋承租人，原租賃關係繼續保持、其貨幣補償金額的計算公式爲：(被拆除房屋的房地產市場單價+價格補貼)×被拆除房屋的建築面積，所有權歸被拆遷人。
2、被拆遷人選擇貨幣補償的，被拆遷人與承租人的租賃關係終止，給被拆遷人的貨幣補償款不設最低補償單價標準，也無價格補貼，計算公式爲：被拆除房屋的房地產市場評估單價×被拆除房屋的建築面積×20%。對房屋承租人的補償安置爲：
（1）不符合“面積標準房屋調換”條件的，可選擇貨幣補償或價值標準房屋調換，其貨幣補償金額爲：(被拆除房屋的房地產市場單價×80%+價格補貼)×被拆除房屋的建築面積;
（2）符合“面積標準房屋”條件的，可以選擇面積標準房屋調換
被拆遷人對補償安置方式是否有選擇的權利?
實行貨幣補償還是產權調換方式，除《城市房屋拆遷管理條例》、《山東省城市房屋拆遷管理條例》另有規定外，被拆遷人可以自行選擇。
哪些情形下，被拆遷對補償安置方式沒有選擇的權利?
拆遷非公益事業房屋的附屬物，不作產權調換，由拆遷人給予貨幣補償。
被拆遷人與房屋承租人對解除租賃關係達不成協議的，拆遷人應當對被拆遷人實行房屋產權調換。
哪些情形下被拆遷人應服從異地還房或者選擇貨幣補償?
政府作爲土地儲備、建設公用設施的項目以及拆遷後新建房屋性質不適合原地還房的，被拆遷人應服從異地還房或者選擇貨幣補償。
二、企業拆遷補償收入用交企業所得稅嗎
企業所得稅根據《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知財稅[2007]61號規定：
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：
1、搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
2、企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
3、搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
4、搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
5、搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額併入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。
至於賬務處理應當按照處置固定資產透過“固定資產清理”科目的方法處理。
關於企業拆遷補償所得稅的內容就爲您說到這裏。企業拆遷補償的收入是需要上交企業所得稅的。因各種原因需要搬遷而所取得的搬遷補償費，所得稅的計算方法是不同的，還是要具體分析。另外，在拆遷後的地點重新建造的與之前房屋相同的商品房，同等狀況下下，被拆遷人是可以優先購買房屋的。
