公司代繳個人所得税退税企業為職工代扣代繳個人所得税有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得税，企業只負有扣繳義務；第二，企業既承擔税款，又負有扣繳義務。舉例説明如下： 第一，企業作為個人所得税的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得税。代扣個人所得税時，借記“應付工資”科目，貸記“應交税金——代扣代繳個人所得税”科目。 例1：企業為職工顧某發放9月份工資3600元。税款由顧某自己承擔，企業負責代扣代繳。 顧某應納税額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。 月末發放工資時，賬務處理為： 借：應付工資 3600 貸：現金 3305 應交税金——代扣代繳個人所得税 295 繳納税款分錄略（下同）。 第二，企業為個人代負個人所得税通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納税義務人應納的個人所得税全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自願行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得税由企業賠繳。這種情況是税法對企業未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳税款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。 由於個人所得税是對取得應税收入的個人徵收的一種税，其税款本應由個人負擔。企業代納税人負擔的税款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得税也不得在企業所得税前扣除，在年終申報企業所得税時，應全額調增應納税所得額。 例2：企業為職工王某發放9月份工資3200元。按協議規定，王某個人所得税由該企業承擔。按照國税發[1995]065號文件的規定，應納税額計算如下： 應納税所得額＝（不含税收入額－800－速算扣除數）÷（1－税率） ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）； 應扣繳個人所得税＝應納税所得額×適用税率－速算扣除數＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。 賬務處理如下： 借：營業外支出 276.47 貸：應付工資 276.47 若該企業當年度税前利潤總額為120000元，營業外支出賬户中列支代負本單位職工的個人所得税税額為30000元，不考慮其他納税調整因素。
