企業所得税是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種税。納税人範圍比公司所得税大。企業所得税納税人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織,包括以下6類: (1)國有企業; (2)集體企業;(3)私營企業; (4)聯營企業; (5)股份制企業; (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得税的徵税對象是納....
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企業所得税居民納税人和非居民納税人的納税義務是什麼
一、居民納税人和非居民納税人: 居民納税人
1、依照中國法律、法規在中國境內成立的企業。
2、依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 包括:國有、集體、私營、聯營、股份制等各類企業,外商投資企業和外國企業,有生產經營所得和其他所得的其他組織 徵税對象:來源於中國境內、境外的所得。 非居民納税人
1、依照外國法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業。
2、在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業。 在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括:
1、管理機構、營業機構、辦事機構。
2、工廠、農場、開採自然資源的場所。
3、提供勞務的場所。
4、從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。
5、其他從事生產經營活動的機構、場所。 徵税對象:來源於中國境內的所得
二、非居民企業應納税額的計算: 對於在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得與其機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得,按照如下方法計算應納税所得額:
1、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納税所得額。
2、轉讓財產所得,以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額。
3、其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納税所得額。
三、限額抵免法: 税法規定,納税人來源於我國境外的所得,在境外實際繳納的所得税款,准予在彙總納税時,從其應納税額中抵免。但抵免限額不得超過其境外所得按我國企業所得説法規定計算的應納税額——限額抵免法。 限額抵免法的使用範圍:
1、居民企業來源於中國境外的應税所得。
2、非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯繫的應税所得。