水資源稅改革試點暫行辦法

水資源稅改革試點暫行辦法

水資源稅，指國家對使用水資源徵收的稅種。爲促進水資源節約、保護和合理利用，根據黨中央、國務院決策部署，制定本辦法。

頒佈單位：財政部國家稅務總局水利部

文號：財稅[2016]55號

頒佈時間：2016-05-09

實施時間：2016-07-01

時效性：現行有效

效力級別：部門規章

第一條爲促進水資源節約、保護和合理利用，根據黨中央、國務院決策部署，制定本辦法。

第二條本辦法適用於河北省。

第三條利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人，爲水資源稅納稅人。

納稅人應按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費徵收管理條例》等規定申領取水許可證。

第四條水資源稅的徵稅對象爲地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)、雪山融水等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第五條水資源稅實行從量計徵。應納稅額計算公式：

應納稅額=取水口所在地稅額標準×實際取用水量。

水力發電和火力發電貫流式取用水量按照實際發電量確定。

第六條按地表水和地下水分類確定水資源稅適用稅額標準。

地表水分爲農業、工商業、城鎮公共供水、水力發電、火力發電貫流式、特種行業及其他取用地表水。地下水分爲農業、工商業、城鎮公共供水、特種行業及其他取用地下水。

特種行業取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

河北省可以在上述分類基礎上，結合本地區水資源狀況、產業結構和調整方向等進行細化分類。

第七條對水力發電和火力發電貫流式以外的取用水設定最低稅額標準，地表水平均不低於每立方米0.4元，地下水平均不低於每立方米1.5元。

水力發電和火力發電貫流式取用水的稅額標準爲每千瓦小時0.005元。

具體取用水分類及適用稅額標準由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關部門確定覈准。

第八條對取用地下水從高制定稅額標準。

對同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標準要高於地表水，水資源緊缺地區地下水水資源稅稅額標準要大幅高於地表水。

超采地區的地下水水資源稅稅額標準要高於非超采地區，嚴重超采地區的地下水水資源稅稅額標準要大幅高於非超采地區。在超采地區和嚴重超采地區取用地下水(不含農業生產取用水和城鎮公共供水取水)的具體適用稅額標準，由河北省人民政府在非超采地區稅額標準2-5倍幅度內提出建議，報財政部會同有關部門確定覈准;超過5倍的，報國務院備案。

城鎮公共供水管網覆蓋範圍內取用地下水的，水資源稅稅額標準要高於公共供水管網未覆蓋地區，原則上要高於當地同類用途的城市供水價格。

第九條對特種行業取用水，從高制定稅額標準。

第十條對超計劃或者超定額取用水，從高制定稅額標準。除水力發電、城鎮公共供水取用水外，取用水單位和個人超過水行政主管部門批准的計劃(定額)取用水量，在原稅額標準基礎上加徵1-3倍，具體辦法由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關部門確定覈准;加徵超過3倍的，報國務院備案。

第十一條對超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標準。

農業生產取用水包括種植業、畜牧業、水產養殖業、林業取用水。

第十二條對企業回收利用的採礦排水(疏幹排水)和地溫空調回用水，從低制定稅額標準。

第十三條對下列取用水減免徵收水資源稅：

(一)對規定限額內的農業生產取用水，免徵水資源稅。

(二)對取用污水處理回用水、再生水等非常規水源，免徵水資源稅。

(三)財政部、國家稅務總局規定的其他減稅和免稅情形。

第十四條水資源稅由地方稅務機關依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和本辦法有關規定徵收管理。

第十五條水資源稅的納稅義務發生時間爲納稅人取用水資源的當日。